Zmiany w ryczałcie od 1 stycznia 2027 r.? Oto pomysły Ministerstwa Finansów zakładające podwyżki dla ryczałtowców

Coraz popularniejsza forma opodatkowania, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, prawdopodobnie doczeka się sporego uszczelnienia. Projekt ustawy w tej sprawie, który zakłada znaczące podwyżki ryczałtu, powinien przy tym zainteresować przede wszystkim osoby świadczące usługi najmu na rzecz podmiotów powiązanych oraz przedsiębiorców opodatkowanych dziś stawką ryczałtu wynoszącą 8,5% (a więc między innymi: szkoleniowców, pośredników, przedstawicieli handlowych, niektórych informatyków, a także część firm z branż takich jak: branża gastronomiczna czy edukacyjna). To te podmioty na rozpatrywanej nowelizacji mogą bowiem stracić najwięcej.

Zmiany w ryczałcie częścią dużego projektu nowelizacji, którego planowana data wejścia w życie to 1 stycznia 2027 r. – podwyżki podatków dla przedsiębiorców na ryczałcie 2027

Temat zmian, które zostały zaproponowane przez Ministerstwo Finansów w opublikowanym na stronie Rządowego Centrum Legislacji projekcie ustawy nowelizującej ustawę o PIT, ustawę o CIT oraz ustawę ryczałtową, poruszaliśmy już na naszym blogu w ubiegłym miesiącu.

Artykuł Opublikowano projekt dużych zmian w PIT, CIT i ryczałcie – oto najważniejsze z nich serdecznie więc polecamy, gdyż to właśnie tam w formie skróconej opisaliśmy wszystkie najważniejsze podatkowe nowelizacje, które są planowane w związku z tym projektem i które w większości mają wejść w życie już 1 stycznia 2027 roku.

Dziś do tematu tego wracamy, szczególną uwagę zwracając tym razem na proponowane zmiany w ryczałcie.

To bowiem właśnie na tym polu nowe przepisy mogą być dla przedsiębiorców najbardziej odczuwalne i uciążliwe.

Nowe przepisy to przede wszystkim poszerzenie katalogu przychodów opodatkowanych wysoką stawką ryczałtu wynoszącą 17%

Pierwsza ze zmian dotycząca ryczałtowców to przy tym poszerzenie katalogu przychodów, które ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wymienia przy stawce wynoszącej 17% (a więc najwyższej obecnie stawce ryczałtu).

Do powyższego grona opisywana nowelizacja chce włączyć także przychody osiągane przez tych, którzy wynajmują lub dzierżawią podmiotom powiązanym własność intelektualną (oraz inne, podobne produkty – z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim).

Uzasadnienie dla tego pomysłu? Ministerstwo Finansów wskazuje w tym zakresie na próbę ograniczenia popularnego mechanizmu optymalizacyjnego, w ramach którego wypłata dywidendy (opodatkowana wysoką stawką podatku wynoszącą 19%) zastępowana jest wynagrodzeniem za dzierżawę znaku towarowego.

Wyższy podatek, czyli 15% ryczałtu dla przychodów powyżej 100 tys. zł z najmu na rzecz podmiotów powiązanych oraz z usług opodatkowanych dziś stawką 8,5% – przy braku zatrudniania pracowników

Kolejne z istotnych dla ryczałtowców zmian to opodatkowanie stawką 15% przychodów ponad kwotę 100 tys. zł uzyskiwanych z tytułu:

1. najmu świadczonego na rzecz podmiotów powiązanych,
2. usług opodatkowanych dzisiaj stawką ryczałtową wynoszącą 8,5%, w sytuacji, w której przedsiębiorca nie zatrudnia co najmniej jednego pracownika (na pełen etat, na podstawie umowy o pracę).

W uzasadnieniu projektu ustawy w tym pierwszym zakresie znów możemy przeczytać o próbie ograniczenia mechanizmu optymalizacyjnego – analogicznego do tego, który dotyczy wynajmu lub dzierżawy własności intelektualnej.

Po zmianach stawka 8,5% ma więc dotyczyć przychodów z najmu do kwoty 100 tys. zł – i to niezależnie od tego, czy przychody z tego tytułu uzyskiwane są od podmiotu powiązanego czy nie. Nadwyżka od przychodów z najmu ponad kwotę 100 tys. zł opodatkowana będzie natomiast stawką:

• 15% – w przypadku przychodów uzyskanych od podmiotu powiązanego,
• 12,5% – w pozostałych przypadkach.

Ostatnia z nowelizacji, obejmująca przychody ponad kwotę 100 tys. zł wyższą niż dotychczas stawką ryczałtu mającą wynosić 15%, bolesna będzie natomiast dla wszystkich ryczałtowców, którzy nie zatrudniają pracowników i z tytułu świadczonych usług są dzisiaj opodatkowani stawką 8,5-procentową.

To obecnie między innymi szkoleniowcy, trenerzy personalni, pośrednicy, przedstawiciele handlowi czy niektórzy informatycy.

8,5% ryczałtu (na podstawie rozpatrywanego w tym przypadku art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy ryczałtowej) obejmuje także między innymi przychody z:

• różnego typu działalności usługowych (niewymienionych w pozostałych przepisach), w tym z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom,
• świadczenia usług w zakresie edukacji,
• świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów czy muzeów,
• działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów z materiałów powierzonych przez zamawiających.

Podsumowanie: Zmiany w ryczałcie od 1 stycznia 2027 r.? Oto pomysły Ministerstwa Finansów zakładające podwyżki dla ryczałtowców

Najnowsze pomysły Ministerstwa Finansów zakładające podwyżki dla ryczałtowców, choć faktycznie mogą mieć charakter uszczelniający i w zamyśle mają przede wszystkim ograniczać popularne optymalizacje, uderzą nie tylko w podmioty, które dziś rzeczywiście z takowych optymalizacji korzystają, ale również, a może przede wszystkim: w zwykłych podatników.

W szczególności dotyczy to przy tym przedsiębiorców z rocznymi przychodami powyżej 100 tys. zł, a przynajmniej tych, którzy zajmują się najmem na rzecz podmiotów powiązanych oraz świadczą usługi opodatkowane atrakcyjną stawką wynoszącą 8,5% (przy braku zatrudniania na podstawie umowy o pracę chociaż jednego pracownika).

Podstawa prawna: art. 3, art. 14 projektu ustawy z dnia 16 marca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 4, art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.