Opublikowano projekt dużych zmian w PIT, CIT i ryczałcie – oto najważniejsze z nich

Najnowszy projekt ustawy, zakładający szerokie nowelizacje w ustawach o PIT, CIT i ryczałcie, w ubiegłym miesiącu opublikowany został na stronie Rządowego Centrum Legislacji. Planowane jest, aby większość z proponowanych zmian, które (jak wskazuje uzasadnienie projektu) odpowiadać ma na „bieżące potrzeby w zakresie uszczelnienia systemu podatkowego”, weszła w życie już od 1 stycznia 2027 roku. Projektowanych korekt przepisów jest natomiast naprawdę sporo i w dużej części mogą one realnie wpłynąć na codzienne funkcjonowanie wielu działających w Polsce biznesów. W niniejszym artykule opisujemy najważniejsze z nich.

Projekt nowelizacji i zakładane zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Jak zostało już wyżej zauważone, projektowane zmiany, mające na celu uszczelnienie polskiego systemu podatkowego, dotyczą trzech najważniejszych ustaw dochodowych, tj.: ustawy o PIT, ustawy o CIT i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Planowane zmiany w CIT od 1 stycznia 2027 r. (zmiany w zakresie CIT dla spółek, w tym w CIT estońskim)

Jeszcze więcej zaproponowanych zmian mamy w odniesieniu do ustawy o CIT.

Najważniejsze korekty w tym zakresie dotyczyć mają:

• Doprecyzowania definicji małego podatnika (poprzez wprowadzenie przejrzystych zasad weryfikacji limitu przychodu ze sprzedaży w przypadku roku podatkowego trwającego krócej lub dłużej niż 12 miesięcy);
• Wprowadzenia definicji podmiotu rozpoczynającego działalność, którym nie będzie już mógł być podmiot, który kontynuuje działalność przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa innego podmiotu;
• Wyłączenia z kosztów podatkowych wydatków traktowanych jako tak zwana ukryta dywidenda (czyli określonych świadczeń wykonywanych na rzecz podatników CIT przez podmioty powiązane będące osobami fizycznymi); dotyczyć to ma np. usług doradczych, reklamowych, zarządzania, obsługi prawnej czy korzystania z praw autorskich;
• Wyłączenia z kosztów podatkowych środków finansowania dłużnego od kredytów refinansowych, konsolidacyjnych i innych zobowiązań o podobnym charakterze;
• Zmian w CIT estońskim (a więcryczałcie od dochodów spółek, o którym szerzej pisaliśmy w artykule Estoński CIT – na czym polega i komu przysługuje?), na czele z brakiem możliwości wyboru tej formy opodatkowania w trakcie trwającego roku podatkowego, wprowadzeniem definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą czy poszerzeniem katalogu świadczeń, które mogą być uznane za kreujące dochód z tytułu ukrytych zysków (eliminacja przesłanki „związku z prawem do udziału w zysku” oraz objęcie ukrytymi zyskami m.in. opłat z tytułu najmu i dzierżawy, opłat za korzystania z praw autorskich);
• Zmian w minimalnym podatku CIT w tym w szczególności polegających na uproszczonym sposobie ustalania podstawy opodatkowania poprzez wprowadzenie rozróżnienia na dużych podatników i podatników pozostałych;
• Zmian w podatku od przerzuconych dochodów.

Zmiany planowane w ustawie o PIT (ograniczenie wykupu poleasingowego oraz ulgi mieszkaniowej i rozszerzenie daniny solidarnościowej)

„Uszczelniana” ma być również ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (czyli popularna ustawa o PIT). W tym zakresie planowane zmiany to przede wszystkim:

• Wyłączenie z ustawy o PIT świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny (co oznaczać będzie brak opodatkowania takich świadczeń także w przypadku ustroju rozdzielności majątkowej);
• Wydłużenie z 6 miesięcy do 3 lat okresu, po jakim obdarowany członek rodziny przedsiębiorcy może bez podatku PIT sprzedać rzecz, która uprzednio wykorzystywana była przez darczyńcę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (w tym także w ramach umowy leasingu);
• Uszczelnienie przepisów dotyczących tak zwanych programów lojalnościowych (poprzez rozszerzenie art. 10 ust. 4 ustawy o PIT);
• Uznanie za odpłatne zbycie sytuacji zwolnienia się podatnika z długu poprzez spełnienie za zgodą wierzyciela innego świadczenia niż pierwotnie ustalono np. poprzez przeniesienie własności nieruchomości (a więc w ramach datio in solutum);
• Ograniczenie możliwości wielokrotnego korzystania z ulgi mieszkaniowej w krótkich odstępach czasu (ulga mieszkaniowa zgodnie z projektem ma przysługiwać wyłącznie raz na 3 lata);
• Poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o dochody z IP Box.

Duże zmiany wspólne dla ustaw podatkowych o PIT i CIT (IP Box, zakaz wstecznej zmiany stawek amortyzacyjnych i inne)

Są jeszcze pewne zmiany wspólne dla ustaw o CIT i PIT. Mowa tu szczególnie o:

• Ograniczeniu ulgi IP Box poprzez wprowadzenie przy niej wymogu zatrudniania co najmniej 3 pracowników;
• Wprowadzeniu regulacji wskazującej wprost, że w przypadku odpłatnego zbycia udziałów lub akcji spółki powstałej z przekształcenia innej spółki, kosztem uzyskania przychodu są wyłącznie wydatki na nabycie udziałów spółki przekształcanej;
• Wprowadzeniu opodatkowania dochodów wspólników osiągniętych z likwidacji spółki niebędącej podatnikiem CIT, powstałej z przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT, jeżeli likwidacja takiej spółki nastąpiła przed upływem 3 lat od dnia przekształcenia;
• Wprowadzeniu zakazu zmiany stawek amortyzacyjnych po upływie terminu złożenia zeznania;
• Uszczelnieniu zakazu amortyzacji nieruchomości w spółkach nieruchomościowych;
• Wyłączeniu możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy powstałej na skutek przyjęcia do odpłatnego korzystania w ramach leasingu;
• Odejściu od bazy CEPiK jako jedynego źródła dowodowego w zakresie sposobu ustalania emisyjności silnika dla potrzeb określenia limitu amortyzacji samochodów osobowych.

Podsumowanie: Opublikowano projekt dużych zmian w PIT, CIT i ryczałcie – oto najważniejsze z nich

Szereg zmian o charakterze uszczelniającym i precyzującym polski system podatkowy zaproponował Minister Finansów i Gospodarki w ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Projektowanych zmian jest naprawdę sporo, a te opisane wyżej to tylko niektóre, najważniejsze z nowelizacji, które mogą realnie wpłynąć na funkcjonowanie dużej części działających w Polsce przedsiębiorców.

Zmiany mają charakter restrykcyjny i w zdecydowanej mierze są negatywne dla podatników. W kolejnych miesiącach okaże się, czy planowane zmiany faktycznie wejdą w życie oraz w jakim kształcie.

Podstawa prawna: art. 1-14 projektu ustawy z dnia 16 marca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.