Co słychać w KSeF? Zmiany w KSeF 2.0 od 1 stycznia 2027 r. i najnowsze interpretacje związane z KSeF

Ponieważ ostatni wpis na naszym blogu dotyczący Krajowego Systemu e-Faktur opublikowany został w kwietniu, a od nowego roku zmieniają się zasady związane z tym systemem, dziś zdecydowaliśmy się wrócić do tematu. W niniejszym materiale wskazujemy więc przede wszystkim na to, co zmieni się w KSeF od 2027 roku. Odpowiemy jednak także na pytanie o to, czy możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej poza systemem KSeF oraz wskażemy, na co uważać przy przesyłaniu do klienta pliku będącego wizualizacją faktury ustrukturyzowanej.

KSeF w 2027 r. – co się zmienia dla przedsiębiorców? Obowiązkowy KSeF 2.0 także dla najmniejszych podatników oraz koniec przejściowego okresu ochronnego i start kar za błędy w KSeF czy wystawienie faktury poza KSeF

KSeF, czyli Krajowy System e-Faktur, to ogólnopolski system, który umożliwia wystawianie, odbieranie, wysyłanie i przechowywanie faktur ustrukturyzowanych. Więcej o tym, czym jest KSeF i jak dokładnie działa, opowiedzieliśmy we wpisie Krajowy System e-Faktur (KSeF) – czym jest? Od kiedy i dla kogo KSeF będzie obowiązkowy? Harmonogram wdrożenia KSeF w 2026 r. W artykule tym szczegółowo opisaliśmy również etapy wdrożenia obowiązkowego systemu KSeF dla przedsiębiorców.

Ostatni z tych etapów rozpocznie się 1 stycznia 2027 roku. Od tego dnia z KSeF obligatoryjnie korzystać będą musieli bowiem również najmniejsi podatnicy, korzystający dotychczas z odroczenia z tego obowiązku ze względu na niski poziom sprzedaży udokumentowanej fakturami, tj. sprzedaży nieprzekraczającej miesięcznie 10 000 zł.

Wraz z początkiem nowego roku zakończy się także przejściowy okres ochronny związany z różnymi naruszeniami przepisów o KSeF. Wspomnieliśmy już o tym w artykule Obowiązkowy KSeF a odpowiedzialność przedsiębiorcy. Jakie są kary za naruszenie przepisów o Krajowym Systemie e-Faktur (w tym niewdrożenie KSeF w terminie)?

Przedsiębiorcy, którzy naruszą obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej przez KSeF lub nie prześlą faktury do systemu w wymaganym terminie, od 1 stycznia 2027 r. będą tym samym musieli liczyć się z sankcjami, które zakłada artykuł 106ni ustawy o VAT.

Maksymalna wysokość takiej sankcji wyniesie 100% kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze wystawionej poza KSeF, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku VAT: do 18,7% kwoty należności wykazanej na tej fakturze.

Warto przy tym zaznaczyć, że opisane wyżej sankcje nie będą nakładane automatycznie, a ich wysokość ustalać będzie naczelnik urzędu skarbowego w drodze decyzji, uwzględniając okoliczności konkretnego naruszenia.

Co jeszcze warto wiedzieć o Krajowym Systemie e-Faktur w 2026 r. i 2027 r.? Najnowsze interpretacje indywidualne, czyli praktyczne problemy korzystania z KSeF i e-faktur

Przy okazji powrotu do tematu Krajowego Systemu e-Faktur warto powiedzieć jeszcze o kilku ostatnich interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, które ukazują praktyczne aspekty e-fakturowania i odpowiadają na najczęściej pojawiające się pytania w tym zakresie.

Wśród takich interpretacji wskazać chcemy dzisiaj zwłaszcza na:

• Interpretację z 9 kwietnia 2026 r. o sygn. 0114-KDIP1-1.4012.178.2026.1.EW, w której potwierdzono, że możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z faktury wystawionej poza systemem KSeF, nawet jeżeli nabywca objęty był obowiązkiem e-fakturowania – pod warunkiem spełnienia pozostałych, materialnych przesłanek uprawniających do odliczenia podatku naliczonego;
• Interpretację z 13 lipca 2026 r. o sygn. 0111-KDIB3-1.4012.386.2026.1.WN, która również potwierdza dopuszczalność takiego odliczenia, jednocześnie wskazując, że jego dokonanie będzie możliwe w rozliczeniu za okres otrzymania faktury bądź w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych;
• Interpretacje z 30 kwietnia 2026 r. o sygn. 0114-KDIP4-2.4012.87.2026.1.MC oraz z 5 maja 2026 r. o sygn. 0114-KDIP1-2.4012.88.2026.1.RST, które wskazują, że gdy wizualizacja PDF faktury wystawionej w KSeF będzie zawierała wszystkie kluczowe dane dla faktury ustrukturyzowanej, ale jednocześnie będzie się różnić od tej faktury, to może zostać uznana za odrębną fakturę, o której mowa w art. 108 ustawy o VAT (a co za tym idzie: dla podatnika w takiej sytuacji może pojawić się obowiązek zapłaty podwójnego podatku VAT);
• Interpretację z 13 kwietnia 2026 r. o sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.1091.2025.3.JM, w której opisano prawidłowy sposób działania w razie podania na fakturze ustrukturyzowanej błędnych bądź niepełnych danych faktycznego odbiorcy, czyli sposób polegający na wystawieniu faktury korygującej te dane (nie zaś wystawienie faktury korygującej „do zera”, gdyż takie działanie jest niezasadne).

Podsumowanie: Co słychać w KSeF? Zmiany w KSeF 2.0 od 1 stycznia 2027 r. i najnowsze interpretacje związane z KSeF

Krajowy System e-Faktur w 2027 roku czekają zmiany.

Wśród nich najważniejszą jest objęcie obowiązkiem e-fakturowania kolejnej grupy podmiotów, a więc najmniejszych podatników (korzystających dotychczas z odroczenia), których wartość sprzedaży udokumentowanej fakturami nie przekracza miesięcznie 10 tysięcy złotych.

Oprócz tego bardzo istotne jest też wejście w życie sankcji za naruszenie przepisów o KSeF, które zakłada artykuł 106ni ustawy o VAT. Od przyszłego roku naruszenia obowiązków związanych z e-fakturowaniem będą bowiem mogły skutkować naprawdę dotkliwymi sankcjami finansowymi.

Oczekując na wszystkie powyższe zmiany i mając na uwadze interpretacje indywidualne wydane w ostatnim czasie przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, zbliżające się miesiące z pewnością warto poświęcić na dokładną analizę przepisów oraz wszystkich zasad związanych z KSeF, co pozwoli na pełne i prawidłowe wdrożenie tego rozwiązania. W tym celu szczególnie polecamy cykl artykułów na naszym blogu, który w całości poświęcony został zagadnieniom związanym z Krajowym Systemem e-Faktur.

Przypominamy także, że Wprawieni Kancelaria Prawna i Podatkowa to kompleksowe wsparcie podatkowe i księgowe każdej firmy oraz najlepszy możliwy sposób na prawidłowe wdrożenie obowiązkowego systemu KSeF. Po pomoc w tym zakresie zapraszamy więc do kontaktu już dziś.

Podstawa prawna: art. 2 pkt 32a, art. 106ga–106ni, art. 108 ustawy o VAT.