Kto skorzysta z 9% stawki CIT?

Podatek dochodowy to sprawa absolutnie kluczowa z perspektywy każdego podmiotu zarobkującego. To od tego podatku zależy bowiem ostateczny zysk i rentowność firmy. Niektórzy podatnicy podatku CIT (a więc podatku dochodowego od osób prawnych) mają przy tym możliwość płacenia podatku w preferencyjnej wysokości wynoszącej 9% (zamiast standardowych 19%). Kto może skorzystać z 9% stawki CIT, a kto jest z niej wyłączony? O tym piszemy w poniższym artykule.

CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych – 19% czy 9%?

Podatek dochodowy od osób prawnych to podatek, który opłacać muszą osoby prawne (inne niż spółki kapitałowe), jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (z pewnymi wyjątkami) oraz duża część spółek (w tym w szczególności spółki kapitałowe w organizacji, spółki komandytowe, komandytowo-akcyjne oraz niektóre spółki jawne).

Podatek CIT dla wyżej wymienionych podmiotów standardowo wynosi 19%. Niektórzy podatnicy mogą jednak płacić CIT preferencyjny w wysokości 9%.

Jest także CIT Estoński (ryczałt od dochodów spółek), który wynosi 10% (dla spółek będących „małymi podatnikami” oraz spółek, które dopiero rozpoczynają swoją działalność) oraz 20% (dla pozostałych spółek). O tym zagadnieniu pisaliśmy już jednak w osobnym wpisie na naszym blogu Estoński CIT – na czym polega i komu przysługuje? W tym skupiamy się natomiast na opodatkowaniu preferencyjną stawką CIT wynoszącą 9% w ramach ogólnych zasad CIT.

9% stawka CIT – kto może skorzystać?

Z preferencyjnej stawki podatku CIT wynoszącej 9% skorzystać mogą:

• Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności;
• Podatnicy posiadający status „małego podatnika CIT”, a więc podatnicy, którzy nie przekroczyli ustalonego poziomu przychodów.

Status „małego podatnika” w 2025 roku oznacza przy tym:

• Przychody brutto osiągnięte w 2024 roku nieprzekraczające równowartości kwoty 2 mln euro – co po właściwym przeliczeniu (według średniego kursu euro ogłoszonego na pierwszy dzień roboczy października ubiegłego roku) i zaokrągleniu daje kwotę: 8 569 000 zł (wraz z należnym podatkiem VAT);
• Przychody netto osiągnięte w całym 2025 roku nieprzekraczające równowartości kwoty 2 mln euro – co po właściwym przeliczeniu (według średniego kursu euro ogłoszonego na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego) i zaokrągleniu daje kwotę: 8 534 000 zł (bez podatku VAT).

9% stawka CIT – kto nie skorzysta w 2025 roku?

Od możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki podatku CIT dla wyżej wymienionych podmiotów (a więc podatników rozpoczynających prowadzenie działalności oraz „małych podatników”) ustawa citowska zakłada jednak szereg wyłączeń. Kto w związku z tym w 2025 roku nie skorzysta z 9% stawki CIT?

• Grupy kapitałowe;
• Fundacje rodzinne;
• Spółki dzielone;
• Podatnicy, którzy tytułem wkładu do innego podmiotu wnieśli: uprzednio prowadzoną przez siebie firmę, zorganizowaną jej część, składniki jej majątku o wartości przekraczającej łącznie równowartość 10 tys. euro lub składniki majątku uzyskane w wyniku likwidacji innych podatników, w których posiadali udziały lub akcje.

Z 9% CIT-u czasowo (tj. w pierwszym roku rozpoczęcia działalności oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym) nie skorzystają również niektóre podmioty przekształcone oraz powstałe w wyniku wskazanych w ustawie czynności restrukturyzacyjnych.

Kto skorzysta z 9% stawki CIT? – podsumowanie

Podatnicy, którzy dopiero rozpoczynają swoją działalność oraz tacy, którzy spełniają ustawowe wymogi dotyczące wysokości przychodów, mogą skorzystać z niższej niż standardowo stawki podatku CIT, wynoszącej 9%. Preferencyjna stawka nie przysługuje jednak niektórym podmiotom, w tym w szczególności grupom kapitałowym, fundacjom rodzinnym i spółkom dzielonym. Ustawa citowska zakłada także czasowe ograniczenia dla niektórych podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku wskazanych czynności restrukturyzacyjnych.

Nie możesz skorzystać z 9% stawki CIT? Inną formą uzyskania niskiej efektywnej stawki opodatkowania może być wspomniany już w artykule CIT Estoński. Aby dowiedzieć się, czym dokładnie jest to rozwiązanie, dlaczego warto z niego skorzystać oraz jakie warunki należy przy nim spełnić, koniecznie przeczytaj nasz artykuł: Estoński CIT – na czym polega i komu przysługuje?

A może dopiero przygotowujesz się do założenia własnego biznesu? W takim razie sprawdź tekst Jak przygotować się do założenia firmy?

Podstawa prawna: art. 1 u.p.d.o.p., art. 4a pkt 10 u.p.d.o.p., art. 6 u.p.d.o.p., art. 19 ust. 1, 1a, 1b, 1c, 1d, 1e u.p.d.o.p.