Przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę komandytową – jak to zrobić?

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę komandytową może okazać się skutecznym sposobem optymalizacji. W artykule omówiono, kiedy warto dokonać takiego przekształcenia, jakie są dostępne metody oraz jakie korzyści przynosi prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej.

Kiedy warto przekształcić jednoosobową działalność w spółkę komandytową?

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę komandytową może być odpowiednim krokiem, aby zmniejszyć obciążenia podatkowe i składkowe związane z prowadzoną działalnością lub ewentualnie ograniczyć swoją osobistą odpowiedzialność za zobowiązania firmy.

Spółka komandytowa jest zwykle korzystną alternatywą dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą lub spółkę cywilną opodatkowaną na podatku liniowym, a więc 19% stawką podatku dochodowego. Tacy przedsiębiorcy płacą również składkę zdrowotną w wysokości 4,9% osiąganego dochodu. W pewnej konfiguracji spółka komandytowa pozwala na osiągnięcie jednokrotnego opodatkowania oraz zminimalizowanie wysokości składki zdrowotnej – nie jest ona bowiem liczona w proporcji do osiąganego dochodu.

W jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorca odpowiada za długi całym swoim majątkiem osobistym, co może być ryzykowne, zwłaszcza przy rozwijającym się biznesie. Spółka komandytowa pozwala na rozdzielenie odpowiedzialności – komplementariusz odpowiada całym majątkiem, natomiast komandytariusz tylko do wysokości wniesionego wkładu. To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla przedsiębiorców, którzy planują dalszy rozwój działalności, ale jednocześnie chcą zminimalizować ryzyko osobiste części wspólników. Niestety uzyskanie ograniczenia odpowiedzialności za zobowiązania w spółce komandytowej jest okupione utratą korzyści podatkowych.

Warto również rozważyć przekształcenie, jeśli planujesz pozyskanie nowego wspólnika, który może pełnić funkcję komandytariusza, wniesie dodatkowy kapitał i jednocześnie ograniczy swoją odpowiedzialność. Takie rozwiązanie ułatwia dokapitalizowanie spółki oraz zwiększa atrakcyjność firmy dla inwestorów, którzy są bardziej skłonni współpracować z podmiotami o bardziej złożonej strukturze prawnej.

Dodatkowo spółka komandytowa jest bardziej elastyczna w kwestii zarządzania sukcesją. W przypadku śmierci wspólnika spółka może kontynuować działalność, co jest trudniejsze w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej. Dzięki temu, przekształcenie w spółkę komandytową może zapewnić większą stabilność i ciągłość działalności na wypadek nieprzewidzianych zdarzeń.

Przekształcenie kodeksowe działalności czy aport?

Wybór między przekształceniem kodeksowym a wniesieniem aportu do spółki komandytowej zależy od specyfiki prowadzonej działalności oraz celów, jakie przedsiębiorca chce osiągnąć.

Przekształcenie kodeksowe, które polega na zmianie formy prawnej działalności gospodarczej na spółkę kapitałową (np. spółkę z o.o.), a następnie na spółkę komandytową, zapewnia pełną kontynuację prawną. Oznacza to, że nowo powstała spółka przejmuje wszystkie prawa i obowiązki, w tym umowy, koncesje oraz decyzje administracyjne (chyba że dana koncesja czy decyzja stanowi inaczej), co minimalizuje ryzyko utraty ważnych zezwoleń czy konieczności renegocjacji umów z kontrahentami. Tę metodę warto wybrać, jeśli w prowadzonej działalności kluczowe są dotychczasowe umowy i decyzje administracyjne, których utrata mogłaby zaszkodzić firmie.

Z drugiej strony wniesienie aportu polega na przeniesieniu przedsiębiorstwa lub jego części jako wkładu do nowo założonej spółki komandytowej. Jest to prostsza procedura, ale nie zapewnia pełnej sukcesji prawnej, co oznacza, że konieczne będzie ponowne uzyskanie zezwoleń czy zgód kontrahentów na przeniesienie umów.

Oba podejścia mają swoje zalety i wady. Przekształcenie kodeksowe jest bardziej skomplikowane i kosztowne, ale zapewnia większą pewność prawną. Aport jest prostszy i szybszy, ale może wiązać się z koniecznością dodatkowych formalności związanych z przeniesieniem praw i obowiązków na nowy podmiot. Oba sposoby pociągają za sobą również różne skutki podatkowe i dają różne możliwości np. w korzystaniu z estońskiego CIT.

Podwójne przekształcenie a spółka komandytowa

Podwójne przekształcenie oznacza najpierw przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., a następnie przekształcenie tej spółki w spółkę komandytową. To dwuetapowy proces, choć bardziej skomplikowany i czasochłonny niż inne metody, pozwala przedsiębiorcy na uniknięcie problemów związanych z koniecznością uzyskiwania nowych zezwoleń, renegocjacji umów z kontrahentami czy przenoszenia praw do nieruchomości. Dzięki podwójnemu przekształceniu nowo powstała spółka komandytowa staje się sukcesorem wszelkich praw i obowiązków pierwotnego przedsiębiorcy.

Jak przekształcić jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę komandytową? Krok po kroku

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę komandytową to proces, który wymaga starannego planowania i spełnienia szeregu formalnych wymogów. W tej sekcji przedstawiamy krok po kroku, jak prawidłowo przeprowadzić to przekształcenie, aby zapewnić płynną transformację działalności i uniknąć potencjalnych pułapek prawnych.

Skontaktuj się z nami!

Analiza prawna i podatkowa przedsiębiorstwa

Pierwszym krokiem na drodze do przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę komandytową jest szczegółowa analiza prawna, podatkowa i księgowa działalności. Pozwala ona na zidentyfikowanie ewentualnych ryzyk związanych z przekształceniem.

Przygotowanie planu przekształcenia

Kolejnym krokiem jest przygotowanie planu przekształcenia. Plan ten stanowi fundament całego procesu i musi spełniać określone wymogi formalne, aby mógł zostać skutecznie przyjęty. Kluczowe znaczenie mają załączniki do planu przekształcenia:

• sprawozdanie finansowe oraz wycena składników majątkowych przedsiębiorstwa – plan przekształcenia musi zawierać szczegółowe dane finansowe dotyczące majątku przekształcanego przedsiębiorstwa,
• projekt oświadczenia o przekształceniu – przedsiębiorca sporządza i załącza do planu projekt oświadczenia o przekształceniu,
• projekt aktu założycielskiego spółki z o.o. – kolejny załącznik do planu przekształcenia to projekt aktu założycielskiego spółki z o.o. (tak nazywamy umowę spółki z o.o. w przypadku, gdy spółka jest jednoosobowa).

Aby plan przekształcenia miał moc prawną, musi zostać sporządzony w formie aktu notarialnego.

Zbadanie planu przez biegłego rewidenta

Plan przekształcenia musi zostać poddany badaniu przez biegłego rewidenta wyznaczonego przez sąd, a weryfikacja ta ma na celu potwierdzenie, że plan odpowiada wymaganiom prawnym i jest rzetelnie sporządzony.

Złożenie oświadczenia o przekształceniu

Oświadczenie o przekształceniu formalizuje zamiar przedsiębiorcy dotyczący zmiany formy prawnej prowadzonej działalności i musi spełniać określone wymagania, aby było skuteczne. Przede wszystkim oświadczenie powinno zawierać jasne wskazanie typu spółki, w którą ma nastąpić przekształcenie – w tym przypadku spółki z o.o. jako pierwszy etap przed dalszym przekształceniem w spółkę komandytową.

Oprócz tego, w oświadczeniu należy precyzyjnie określić wysokość wkładu kapitałowego, który zostanie wniesiony do nowo powstałej spółki, z uwzględnieniem minimalnej wysokości kapitału zakładowego dla spółki z o.o., wynoszącego 5 000 zł. Ważnym elementem oświadczenia jest również wskazanie zakresu praw, jakie będą przysługiwać wspólnikowi w nowej spółce, co dotyczy m.in. jego udziałów czy uprawnień osobistych.

Co więcej, w oświadczeniu trzeba wskazać imiona i nazwiska osób, które zostaną powołane do organów spółki przekształconej, takich jak zarząd spółki z o.o.

Przyjęcie umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

Wraz ze złożeniem oświadczenia o przekształceniu w spółkę z o.o. zawierana jest umowa spółki z o.o. Umowa spółki z o.o. stanowi podstawę prawną funkcjonowania nowego podmiotu i musi zostać sporządzona zgodnie z wymogami Kodeksu spółek handlowych.

W umowie spółki należy uwzględnić wszystkie niezbędne elementy, które określają strukturę i zasady działania spółki. Przede wszystkim, umowa musi zawierać firmę i siedzibę spółki, które identyfikują nowy podmiot na rynku. Kolejnym istotnym elementem jest określenie przedmiotu działalności spółki, czyli zakresu działalności, którą będzie prowadzić spółka z o.o.

Rejestracja spółki z o.o. w KRS

Aby zarejestrować spółkę z o.o. w KRS, należy złożyć wniosek, który powinien zawierać komplet dokumentów, w tym akt notarialny z oświadczeniem o przekształceniu i umową spółki z o.o., dowód wniesienia kapitału zakładowego oraz inne niezbędne załączniki, takie jak lista wspólników czy dokumenty potwierdzające powołanie organów spółki. Wniosek podlega opłacie sądowej, a proces rejestracji może zająć kilka tygodni.

Z chwilą wpisu do KRS, spółka z o.o. staje się pełnoprawnym uczestnikiem obrotu prawnego, przejmując wszystkie prawa i obowiązki przekształcanej działalności gospodarczej. To także moment, w którym przedsiębiorca oficjalnie kończy etap prowadzenia jednoosobowej działalności i rozpoczyna funkcjonowanie pod nową formą prawną, która może zostać dalej przekształcona w spółkę komandytową.

Ustalenie zasad funkcjonowania spółki komandytowej

Na tym etapie wspólnicy muszą precyzyjnie określić role poszczególnych uczestników spółki, czyli komplementariuszy i komandytariuszy, a także ustalić zasady podziału zysków, odpowiedzialności oraz sposób reprezentowania spółki na zewnątrz.

Komplementariusze, będący wspólnikami o pełnej odpowiedzialności, są odpowiedzialni za prowadzenie spraw spółki i reprezentowanie jej wobec osób trzecich. W związku z tym, w umowie spółki komandytowej należy jasno określić zakres ich uprawnień i obowiązków, aby uniknąć przyszłych konfliktów. Z kolei komandytariusze, których odpowiedzialność jest ograniczona do wysokości wniesionego wkładu, powinni mieć dokładnie określone prawa do zysków oraz możliwość udziału w podejmowaniu kluczowych decyzji, o ile taka rola zostanie im przypisana.

Umowa spółki komandytowej powinna również regulować kwestie związane z wkładami wniesionymi przez wspólników, w tym ich formę oraz wartość.

Sporządzenie planu przekształcenia

Podobnie jak w przypadku przekształcenia działalności w spółkę z o.o., przekształcając tę ostatnią w spółkę komandytową, należy przygotować plan przekształcenia. Plan określa wartość bilansową majątku spółki przekształcanej. Do planu załącza się sprawozdanie finansowe, projekt umowy spółki komandytowej oraz projekt uchwały o przekształceniu.

Podjęcie uchwały o przekształceniu

Uchwała formalizuje decyzję wspólników o przekształceniu spółki z o.o. w spółkę komandytową, co jest niezbędne do dalszych działań, takich jak rejestracja przekształconej spółki w KRS.

Uchwała musi zawierać kluczowe informacje, takie jak rodzaj przekształcenia, wskazanie wspólników, którzy będą pełnić funkcje komplementariuszy i komandytariuszy, a także wysokość wniesionych wkładów.

Podjęcie uchwały o przekształceniu wymaga wizyty u notariusza, ponieważ uchwała musi być sporządzona w formie aktu notarialnego. Notariusz nie tylko poświadcza uchwałę, ale także dba o zgodność dokumentów z obowiązującymi przepisami prawa. Po zatwierdzeniu uchwały przez notariusza kolejnym krokiem jest zawarcie umowy spółki komandytowej, która również musi być sporządzona w formie aktu notarialnego.

Dopiero po wykonaniu tych formalności można przystąpić do rejestracji spółki komandytowej w KRS, co finalizuje proces podwójnego przekształcenia JDG w spółkę komandytową.

Rejestracja spółki komandytowej w KRS

Po podjęciu uchwały o przekształceniu i zawarciu umowy spółki komandytowej konieczne jest złożenie wniosku o wpis przekształconej spółki do KRS. Wniosek ten powinien zawierać wszystkie wymagane dokumenty, w tym uchwałę o przekształceniu, umowę spółki komandytowej, a także szereg innych załączników.

Złożenie wniosku do sądu rejestrowego inicjuje procedurę rejestracji, która kończy proces przekształcenia. Z chwilą wpisu spółki komandytowej do KRS, nowo przekształcona spółka uzyskuje osobowość prawną i może formalnie rozpocząć działalność pod nową formą prawną. Wpis do KRS jest momentem, w którym spółka komandytowa staje się pełnoprawnym uczestnikiem obrotu gospodarczego, przejmując wszystkie prawa i obowiązki spółki z o.o., w tym zawarte umowy, licencje i koncesje, o ile nie wymagały one odrębnego przeniesienia.

Przekształcenie działalności w spółkę z o.o. oraz założenie spółki komandytowej

Alternatywą do omówionego podwójnego przekształcenia jest nieco mniej skomplikowany proces.

W pierwszej kolejności następuje przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., a następnie zostaje założona spółka komandytowa.

Pierwszy etap, czyli przekształcenie w spółkę z o.o., pozwala na formalne uregulowanie struktury prawnej przedsiębiorstwa i przeniesienie majątku firmy na nowo powstały podmiot, zachowując przy tym ciągłość działalności.

Po zakończeniu przekształcenia działalności w spółkę z o.o. następuje drugi etap – założenie spółki komandytowej, w której spółka z o.o. pełni przykładowo rolę komplementariusza, czyli wspólnika zarządzającego, ponoszącego pełną odpowiedzialność za zobowiązania spółki. Przedsiębiorca, będący wcześniej jednoosobowym właścicielem działalności, staje się komandytariuszem w nowej spółce, co pozwala mu ograniczyć osobistą odpowiedzialność do wysokości wniesionego wkładu.

Taka struktura, gdzie spółka z o.o. jest komplementariuszem, a przedsiębiorca komandytariuszem, pozwala na efektywne zarządzanie ryzykiem, przy czym nie pozwala na osiągnięcie maksymalnych korzyści podatkowych, które może dać spółka z o.o. Dodatkowo należy starannie zaplanować ewentualną współpracę między spółką z o.o. oraz spółką komandytową.

Aport działalności gospodarczej do spółki komandytowej

Aport działalności gospodarczej do spółki komandytowej to kolejna alternatywna metoda przekształcenia jednoosobowej działalności w bardziej złożoną formę prawną, bez konieczności przeprowadzania formalnego procesu przekształcenia.

W ramach tej procedury przedsiębiorca wnosi swoje przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część jako wkład niepieniężny (aport) do nowo założonej lub już istniejącej spółki komandytowej. W zamian za wniesiony aport przedsiębiorca staje się wspólnikiem spółki komandytowej. Aport umożliwia wyłączenie z wniesionego majątku niektórych składników przedsiębiorstwa, co może być istotne z punktu widzenia zarządzania ryzykiem lub ochrony prywatnego majątku przedsiębiorcy.

Jednakże wniesienie aportu nie zapewnia automatycznej sukcesji prawnej, co oznacza, że umowy, zezwolenia czy koncesje będą wymagać ponownego uzyskania lub otrzymania zgody kontrahenta na ich przeniesienie na nowy podmiot. Dlatego też aport działalności gospodarczej do spółki komandytowej jest często wybierany przez przedsiębiorców, których działalność nie jest ściśle związana z regulacjami administracyjnymi lub umowami wymagającymi zgody na ich przeniesienie.

Korzyści z przekształcenia w spółkę komandytową

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę komandytową niesie ze sobą szereg korzyści. Szczegółowe korzyści zależą od tego, jaka będzie konfiguracja spółki komandytowej (struktura wspólników) oraz w jaki sposób działalność gospodarcza zostanie przekształcona w spółkę komandytową.

Do najważniejszych zalet tej formy prawnej należą:

• ograniczenie odpowiedzialności: w spółce komandytowej odpowiedzialność komandytariusza jest ograniczona do wysokości wniesionego wkładu, co chroni majątek osobisty przedsiębiorcy przed ewentualnymi zobowiązaniami spółki, a komplementariusz, który prowadzi sprawy spółki, ponosi pełną odpowiedzialność, ale może nim być np. spółka z o.o., co dodatkowo zmniejsza ryzyko,
• korzyści podatkowe: spółka komandytowa pozwala komplementariuszom na uniknięcie podwójnego opodatkowania, brak minimalnego kapitału zakładowego: przepisy nie narzucają minimalnej wartości wkładów, jakie należy wnieść do spółki komandytowej, więc to wspólnicy mogą dowolnie kształtować wysokość wkładów, co daje większą elastyczność finansową w porównaniu do spółek kapitałowych, gdzie minimalny kapitał jest ściśle określony,
• elastyczne zarządzanie: spółka komandytowa oferuje większą swobodę w zarządzaniu i wypłacie zysków, więc możliwość elastycznego podejmowania decyzji o wypłatach zaliczek na poczet zysku, bez konieczności spełniania restrykcyjnych formalności, jest korzystna dla wspólników, którzy mogą dostosować zasady wypłat do bieżących potrzeb spółki,
• łatwość w dokapitalizowaniu: spółka komandytowa umożliwia łatwe pozyskanie kapitału od inwestorów, którzy mogą przystąpić do spółki jako komandytariusze, wnosić wkłady i uczestniczyć w zyskach bez angażowania się w codzienne zarządzanie, co zwiększa atrakcyjność spółki dla potencjalnych partnerów biznesowych,
• kontynuacja działalności w razie śmierci wspólnika: przekształcenie w spółkę komandytową zapewnia łatwiejsze zarządzanie sukcesją, gdzie w przypadku śmierci wspólnika spółka może kontynuować działalność, co jest trudniejsze do osiągnięcia w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej.

FAQ

Czy muszę mieć wspólnika, aby przekształcić działalność w spółkę komandytową?

Tak, przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę komandytową wymaga posiadania minimum dwóch wspólników: komplementariusza i komandytariusza.

Czy przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę komandytową wpływa na moje dotychczasowe umowy?

W przypadku przekształcenia kodeksowego umowy przechodzą na nową spółkę automatycznie, jednak przy aportowaniu działalności konieczne może być uzyskanie zgody kontrahentów na przeniesienie umów.

Jakie są koszty związane z przekształceniem działalności w spółkę komandytową?

Koszty przekształcenia obejmują opłaty notarialne, sądowe oraz ewentualne koszty wsparcia księgowego i prawnego. Dokładna kwota zależy od wybranej metody przekształcenia i specyfiki firmy.

Polub nas na
Facebooku!