Czy spółka z o.o. może być na ryczałcie?

Ryczałt to atrakcyjna forma opodatkowania dla wielu przedsiębiorców – szczególnie tych o niskich kosztach prowadzenia biznesu oraz ceniących sobie prostotę. Czy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może być jednak stosowany również przez spółkę z o.o.? Na to właśnie pytanie odpowiadamy w niniejszym artykule.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a spółka z o.o. – czy to może iść w parze?

Artykuł o tytule „Czy spółka z o.o. może być na ryczałcie?” zacząć musimy od wyjaśnienia, że kiedy mówimy o ryczałcie, to najczęściej mamy na myśli formę opodatkowania wynikającą z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Jest to popularny w Polsce sposób opodatkowania, który jest niezwykle atrakcyjny dla wielu jednoosobowych działalności gospodarczych – szczególnie tych o niskich kosztach podatkowych oraz tych ceniących sobie prostotę prowadzenia biznesu.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest jednak osobą fizyczną i podatnikiem PIT, a więc, jak łatwo się domyślić (patrząc już na samą tylko nazwę przytoczonej wyżej ustawy): nie może być opodatkowana klasycznym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Spółka z o.o. może jednak korzystać z innej formy ryczałtowej, a więc tak zwanego estońskiego CIT-u (o którym szerzej pisaliśmy w artykule Estoński CIT – na czym polega i komu przysługuje?).

CIT estoński, czyli ryczałt od dochodów spółek — forma opodatkowania ryczałtem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (estoński CIT w spółce z o.o.)

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to model opodatkowania polegający na przesunięciu terminu powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego z chwili wypracowania zysku aż do momentu jego wypłaty. Dopóki więc zysk zostaje w spółce korzystającej z estońskiego CIT-u, dopóty nie ma tu podatku.

Powyższe stawki robią wrażenie, dopiero gdy mowa przy nich o tak zwanym efektywnym opodatkowaniu, które przy ryczałcie od dochodów spółek wynosi kolejno: 20% w przypadku małych podatników (i podatników zaczynających działalność) oraz około 25% dla pozostałych podmiotów. To konkurencyjny poziom względem klasycznego CIT-u, który w połączeniu z opóźnionym momentem powstania obowiązku zapłaty podatku, uwypukla najważniejsze zalety tego modelu opodatkowania.

Z estońskiego CIT-u korzystać mogą przy tym spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne oraz… spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

O opodatkowaniu estońskim CIT-em w spółce z o.o. pisaliśmy już szczegółowo w artykule Spółka z o.o. a estoński CIT. Opisaliśmy tam warunki wejścia w estoński CIT przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, wymieniliśmy dochody opodatkowane estońskim CIT-em oraz wskazaliśmy na najważniejsze ryzyka związane z tym rozwiązaniem.

Zaznaczyliśmy również, że spółka z o.o., co do zasady, spełnia ustawowe kryteria podatnika estońskiego CIT-u, a przy tym świetnie nadaje się do funkcjonowania w modelu kumulowania i reinwestowania zysków.

Te właśnie cechy powodują, że spółki z o.o. stosunkowo często wybierają ryczałt od dochodów spółek jako domyślną formę opodatkowania.

Podsumowanie: Czy spółka z o.o. może być na ryczałcie?

Choć spółki z o.o. nie mogą być opodatkowane klasycznym ryczałtem, o którym mowa w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, to jednak, przy spełnieniu pewnych ustawowych przesłanek, mogą korzystać z ryczałtu od dochodów spółek, a więc z estońskiego CIT-u.

Estoński CIT to efektywne podatkowo rozwiązanie, dające sporo biznesowej elastyczności. Jego wdrożenie wymaga jednak przeprowadzenia właściwej analizy oraz odpowiedniego przygotowania strukturalnego.

Spółka z o.o., co do zasady, spełnia przy tym podstawowe kryteria podatnika estońskiego CIT-u i dobrze nadaje się do kumulowania i reinwestowania zysków, co powoduje, że ryczałt od dochodów spółek może być dla tej formy prowadzenia biznesu naprawdę atrakcyjnym wyborem.

Rozważasz skorzystanie z estońskiego CIT-u? W takim razie zachęcamy do kontaktu z nami. Wprawieni Kancelaria Prawna i Podatkowa oferuje bowiem szeroką pomoc obejmującą zwłaszcza: weryfikację korzyści z opodatkowania estońskim CIT-em, dokładne zaplanowanie korzystania z tego rozwiązania, przygotowanie niezbędnej dokumentacji czy złożenie wniosku o wydanie interpretacji. Więcej informacji o naszych usługach dotyczących estońskiego CIT-u znajdziesz tutaj.

Podstawa prawna: art. 28c – 28t ustawy o CIT.