Na czym polega przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o.? Kiedy ją przekształcić?

Spółka z o.o. cieszy się dużą popularnością z uwagi na ochronę majątku wspólników i możliwości optymalizacji. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. wymaga jednak starannego zaplanowania. Sprawdź, na co zwrócić uwagę, podejmując decyzję o przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o.!

Czy warto przekształcić spółkę jawną w spółkę z o.o.?

Spółka z o.o. to elastyczna i co do zasady bezpieczna forma prowadzenia biznesu. Pozwala na ograniczenie odpowiedzialności wspólników poprzez wyłączenie ich odpowiedzialności osobistej. W spółce jawnej wszyscy wspólnicy odpowiadają za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem. Natomiast w spółce z o.o. wspólnicy nie ponoszą odpowiedzialności za jej długi powstałe po dniu przekształcenia.

Więcej o spółce z o.o. znajdziesz w naszym artykule: Spółka z o.o. – wady i zalety

Na czym polega przekształcenie?

Spółka jawna może być przekształcona w (dowolną) inną spółkę handlową, a zatem także spółkę z o.o. Nie może być przekształcona spółka w likwidacji, która rozpoczęła podział majątku, ani spółka w upadłości.

Przekształcenie dochodzi do skutku w dniu wpisu spółki przekształconej do KRS, w którym jednocześnie sąd samodzielnie wykreśla z rejestru spółkę jawną. Przekształcenie polega na zmianie formy prawnej prowadzonej działalności, w tym przypadku ze spółki jawnej w spółkę z o.o. Przekształcenie zakłada przy tym kontynuację praw i obowiązków spółki jawnej przez spółkę z o.o., wynikających z zawartych umów (oznacza to, że wszystkie zawarte do tej pory umowy pozostają ważne). Dla „nowej” spółki nadal aktualne pozostają np. decyzje administracyjne, zezwolenia, koncesje, ulgi, które zostały przyznane spółce przekształcanej. Więcej na ten temat w artykule: Przekształcenie w spółkę z o.o. a umowy oraz zezwolenia.

Wspólnicy spółki jawnej odpowiadają na dotychczasowych zasadach solidarnie ze spółką z o.o. za zobowiązania spółki jawnej powstałe przed dniem przekształcenia przez okres trzech lat, licząc od tego dnia przekształcenia.

Proces przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o.

Do przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. zasadniczo konieczne będzie:

1. sporządzenie planu przekształcenia wraz z załącznikami (z wyjątkami, o których poniżej);
2. powzięcie uchwały o przekształceniu spółki jawnej w spółkę z o.o.,
3. powołanie członków organów spółki z o.o.,
4. dokonanie wpisu KRS spółki z o.o. do KRS i wykreślenie spółki jawnej.

W przypadku przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o., jeżeli wszyscy wspólnicy spółki jawnej prowadzili sprawy spółki, nie stosuje się przepisów art. 557-561 k.s.h., co oznacza m.in. brak wymogu sporządzenia przez wspólników planu przekształcenia. Wyłączenie to nie dotyczy obowiązku przygotowania dokumentów, które byłyby załączone do planu przekształcenia. Jest to tak zwane uproszczony tryb przekształcenia. Plan przekształcenia jest zatem wymagany tylko wtedy, gdy chociaż jeden ze wspólników spółki jawnej jest całkowicie (a nie tylko w części) wyłączony od prowadzenia spraw spółki.

Do przekształcenia spółki stosuje się odpowiednio, z pewnymi wyjątkami, przepisy dotyczące powstania spółki przekształconej, czyli spółki z o.o. Co ważne, spółka przekształcona nie może jednak powstać przez jej zawiązanie przy wykorzystaniu wzorca umowy, a więc przez system S24.

Przygotowanie planu przekształcenia

Jeżeli nie da się skorzystać z uproszczonego trybu przekształcenia, to wszyscy wspólnicy prowadzący sprawy spółki jawnej przygotowują plan przekształcenia. Plan ten powinien zawierać wartość bilansową majątku spółki jawnej na określony dzień w miesiącu poprzedzającym przedłożenie wspólnikom planu przekształcenia. Do załączników do planu należą: projekt uchwały w sprawie przekształcenia, projekt umowy spółki z o.o. oraz sprawozdanie finansowe sporządzone na określony dzień w miesiącu poprzedzającym przedłożenie wspólnikom planu przekształcenia. Plan przekształcenia sporządza się w formie pisemnej pod rygorem nieważności.

Zawiadomienie wspólników o przekształceniu

Wspólników należy dwukrotnie zawiadomić o planowanym przekształceniu: pierwszy raz nie później niż na 1 miesiąc przed planowanym dniem podjęcia uchwały o przekształceniu, drugi – w odstępie nie krótszym niż 2 tygodnie od daty pierwszego zawiadomienia.

Oba zawiadomienia powinny zawierać istotne elementy planu przekształcenia, określać miejsce oraz termin (nie krótszy niż dwa tygodnie przed planowanym dniem podjęcia uchwały o przekształceniu), w którym wspólnicy spółki przekształcanej mogą się zapoznać z pełną treścią planu i załączników (o ile zachodziła konieczność jego sporządzenia). Do zawiadomień powinien być także dołączony projekt uchwały o przekształceniu oraz projekt umowy sp. z o.o.

Podjęcie uchwały o przekształceniu

Po prawidłowym zawiadomieniu wspólników podejmują oni uchwałę o przekształceniu, która umieszczona jest w protokole sporządzonym przez notariusza. Uchwała ta musi zawierać informację o: 

1. typie spółki, w którą spółka jawna zostaje przekształcona,
2. wysokości kapitału zakładowego (w przypadku sp. z o.o. nie mniej niż 5.000 zł)
3. prawach przyznanych wspólnikom,
4. nazwiskach i imionach członków zarządu spółki przekształconej,
5. zgodzie wszystkich wspólników spółki jawnej na przekształcenie oraz zgodę na przedstawioną treść umowy sp. z o.o.

Zawarcie umowy spółki z o.o.

Ponieważ do przekształcenia spółki stosuje się. odpowiednio, przepisy dotyczące powstania spółki przekształconej (w tym przypadku spółki z o.o.) umowa spółki z o.o., na której treść zgodę wyrażą wspólnicy spółki w uchwale o przekształceniu, musi zawierać następujące elementy:

1. firmę i siedzibę spółki;
2. przedmiot działalności spółki;
3. wysokość kapitału zakładowego (nie mniej niż 5.000 zł);
4. określenie, czy wspólnik może mieć więcej niż jeden udział;
5. liczbę i wartość nominalną udziałów objętych przez poszczególnych wspólników;
6. czas trwania spółki, jeżeli jest oznaczony.

Dodatkowo, jeżeli wkładem do spółki w celu pokrycia udziału ma być w całości albo w części wkład niepieniężny (aport), umowa spółki powinna szczegółowo określać przedmiot tego wkładu oraz osobę wspólnika wnoszącego aport, jak również liczbę i wartość nominalną objętych w zamian udziałów.

Jeżeli wspólnikowi mają być przyznane szczególne korzyści lub jeżeli na wspólników mają być nałożone, oprócz wniesienia wkładów na pokrycie udziałów, inne obowiązki wobec spółki, to należy je dokładnie określić w umowie spółki z o.o.

Podjęcie uchwały o przekształceniu zastępuje zawarcie umowy spółki z o.o. oraz powołanie jej zarządu.

Wniesienie wkładów na pokrycie kapitału zakładowego spółki z o.o.

Kolejnym etapem jest wniesienie przez wspólników wkładów na pokrycie kapitału zakładowego spółki z o.o., jeżeli w ramach przekształcenia są wnoszone dodatkowe wkłady.

Powołanie członków organów spółki z o.o.

Za spółkę jawną działali wspólnicy. Natomiast spółka z o.o. posiada organy, spośród których obligatoryjne są zarząd oraz zgromadzenie wspólników. Zarząd spółki z o.o. zostaje powołany w przypadku przekształcenia automatycznie – wraz z podjęciem uchwały o przekształceniu, w której jednym z elementów jest wskazanie imion i nazwisk członków zarządu.

Dodatkowo spółka może powołać radę nadzorczą lub komisją rewizyjną. W spółce z o.o., w której jest więcej niż 25 wspólników, a kapitał zakładowy przewyższa kwotę 500.000 zł, powołanie rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej jest obowiązkowe.

Złożenie wniosku o wpis do KRS

Po podjęciu uchwały o przekształceniu należy złożyć wniosek o wpis przekształcenia do KRS.

Należy pamiętać, że od 1 lipca 2021 r. weszła w życie zmiana dotychczasowych przepisów i obecnie wnioski o zmianę danych w KRS mogą być składane jedynie w formie elektronicznej (wnioski w formie papierowej składane przez spółki w ogóle nie będą rozpoznawane).

Aby złożyć wniosek o wpis przekształcenia do KRS, należy zalogować się na Portalu Rejestrów Sądowych, wypełnić elektronicznie odpowiedni wniosek i podpisać go kwalifikowanym podpisem elektronicznym, ePUAP lub profilem zaufanym. Załączniki do wniosku również muszą mieć formę elektroniczną (np. format PDF). Opłata za wpis spółki z o.o. do KRS wynosi 500 zł.

Ogłoszenie o przekształceniu w MSiG

Zarząd spółki z o.o. powinien także zadbać o złożenie wniosku o umieszczenie ogłoszenia o przekształceniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym (MSiG). Opłata za ogłoszenie wynosi 100 zł.

Inne obowiązki

Należy pamiętać dodatkowo o tym, że spółka całkowicie zmieniająca nazwę (firmę), ma obowiązek podawania w nawiasie dawnej firmy obok nowej firmy z dodaniem wyrazu “dawniej”, przez okres co najmniej 1 roku od dnia przekształcenia.

Konieczność zmiany sposobu księgowania

W związku z dokonaniem przekształcenia, w nowopowstałej spółce z o.o. może zaistnieć konieczność zmiany systemu ewidencji księgowej. W przypadku, gdy spółka jawna nie była podatnikiem CIT, rachunkowość uproszczoną (podatkową księgę przychodów i rozchodów) należy zastąpić pełną księgowością. Jeżeli przychody netto spółki jawnej ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły równowartości 1.200.000 euro, mogła ona prowadzić jedynie podatkową księgę przychodów i rozchodów. Natomiast spółka z o.o. musi w każdym przypadku prowadzić księgi rachunkowe.

Zyski z lat ubiegłych

Wspólnicy spółek jawnych niebędących podatnikami CIT często zastanawiają się, czy będą mogli wypłacić zyski wypracowane w ramach spółki jawnej po przekształceniu w spółkę z o.o. Odpowiedź na to pytanie nie jest oczywista – z jednej strony zyski te zostały już bowiem opodatkowane przez wspólników, a z drugiej strony będą wypłacane już po przekształceniu w spółkę z o.o., w której występuje tzw. podwójne opodatkowanie (po pierwsze na poziomie spółki, a po drugie na poziomie wspólnika przy wypłacie dywidendy). W naszej ocenie prawidłowo przygotowany proces przekształcenia pozwala na zabezpieczenie tej kwestii, a skutkiem może być możliwość wypłaty zysków wypracowanych w spółce jawnej już po przekształceniu w spółkę z o.o., bez dodatkowego opodatkowania.

Podwójne opodatkowanie

Należy pamiętać o tym, że w spółce z o.o. mamy do czynienia z dwukrotnym opodatkowaniem dochodu: na poziomie spółki (9% lub 19% CIT) oraz na poziomie wspólników (19% od dywidend). Przekształcenie w spółkę z o.o. wyłącza natomiast możliwość stosowania przez 2 lata (w roku przekształcenia i następnym) 9%-owej stawki CIT. Istnieje jednak możliwość skorzystania z 9%-owej stawki nawet po przekształceniu, jednak wymaga to starannego zaplanowania na etapie przed przekształceniem.

Podstawa prawna: art. 154 § 1 k.s.h., art. 157-159 k.s.h., art. 163 pkt 3 k.s.h., art. 213 § 2 k.s.h., art. 227 k.s.h., art. 551-553 k.s.h., art. 555-560 k.s.h., 562-563 k.s.h., art. 569 k.s.h., art. 571-572 k.s.h., art. 574 k.s.h., art. 19 ust. 2 Ustawy o KRS

FAQ:

Kiedy przekształcić spółkę jawną w spółkę z o.o.?

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. warto rozważyć, gdy celem jest ograniczenie odpowiedzialności wspólników oraz zwiększenie możliwości optymalizacji podatkowej. W szczególności jest to opłacalne, gdy spółka rozwija się i planuje większe inwestycje.

Jak przekształcić spółkę jawną w spółkę z o.o.?

Proces przekształcenia obejmuje sporządzenie planu przekształcenia, podjęcie uchwały o przekształceniu, powołanie organów spółki z o.o., a następnie złożenie odpowiednich wniosków do KRS. W przypadku uproszczonego trybu, jeśli wszyscy wspólnicy prowadzą sprawy spółki, plan przekształcenia nie jest wymagany.

Na czym polega przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o.?

Przekształcenie polega na zmianie formy prawnej prowadzonej działalności z zachowaniem ciągłości praw i obowiązków spółki jawnej. Po przekształceniu, spółka z o.o., co do zasady, przejmuje wszystkie umowy, decyzje administracyjne, zezwolenia i koncesje, które były przyznane spółce jawnej. Wspólnicy spółki jawnej odpowiadają solidarnie za zobowiązania powstałe przed przekształceniem przez okres trzech lat.

Polub nas na
Facebooku!